ÖZGEÇMİŞ. III
TEŞEKKÜR.. V
ÖNSÖZ.. VII
KISALTMALAR.. IX
İÇİNDEKİLER.. XI
GİRİŞ. 15
I . BÖLÜM
VERGİHUKUKU İLİŞKİSİ VE VERGİ SORUMLULUĞU
1.VERGİHUKUKUNDA VERGİ SORUMLULUĞU.. 19
2.VERGİHUKUKUNDA SORUMLULUK KAVRAMI. 20
3. İDAREHUKUKUNDA SORUMLULUK.. 21
4. 3568 SAYILI YASA AÇISINDAN SMMMVE YMM MESLEĞİNİN
İŞLEVİ. 22
5. SERBEST MUHASEBECİ VE MALİMÜŞAVİRLERİN YETKİ VE
SORUMLULUĞU.. 24
6.YEMİNLİ MALİMÜŞAVİRLERİN YETKİ VE SORUMLULUKLARI. 28
7. SMMM VE YMM’LERİN İMZALADIKLARIVERGİ
BEYANNAMELERİ İLE İLGİLİ ORTAK SORUMLULUKLARI. 32
8. SERBEST MUHASEBECİ MALİMÜŞAVİRLERİN 4 NOLU GENEL
TEBLİĞ KAPSAMINDAKİ SORUMLULUKLARI. 35
8.1.Beyannamelerini İmzalatma Kapsamındaki Mükellefler 35
8.2. Beyannameİmzalatma Kapsamı Dışındaki Mükellefler 35
8.3. İmzalatmaKapsamındaki Beyannameler: 36
8.4. İmzalatmaKapsamı Dışındaki Beyannameler: 36
8.5. Beyannamelerini İmzalatmayanMükellefler Hakkında Yapılacak
İşlemler 37
8.6. Beyannameleri İmzalamayanMeslek Mensupları Hakkında Yapılacak
İşlemler 37
8.7.Beyannamelerini İmzalayacak Meslek Mensupları Ve Sorumlulukları 38
8.8.TürmobTarafından Yapılan Düzenlemeler 40
8.9. Meslek Mensuplarının VergiBeyannamelerinin İmzalanmasında
Sınırlı Uygunluk Denetimi (Sud) Faaliyeti 40
II .BÖLÜM
VERGİBEYANNAMELERİNİN İDAREYE E-BEYAN OLARAK VERİLMESİNİN
VERGİHUKUKUNDA YERİ
1. E-BEYAN UYGULAMALARININ VERGİ HUKUKUNDAKİ YERİ. 47
2. E-BEYAN UYGULAMALARININ VERGİİNCELEMESİ VE VERGİ
TAHSİLATINDAKİ ETKİLERİ. 49
3. MALİYE BAKANLIĞI’NIN E-BEYANUYGULAMALARINDAKİ
MESLEK MENSUPLARINA YÖNELİK ELEKTRONİK VERGİSEL
UYGULAMALARI. 50
4. MESLEK MENSUPLARI İLE ARACILIKSÖZLEŞMESİ İMZALAMASI
GEREKLİ OLAN MÜKELLEFLER.. 53
5. ARACILIK SÖZLEŞMESİ VEYA ARACILIKSORUMLULUK
SÖZLEŞMESİNİN KAPSAMI. 54
6. E-SÖZLEŞME: SMMM VE YMM’LER TARAFINDAN
MÜKELLEFLERİ İLE İMZALANAN MUHASEBE VE MALİ
MÜŞAVİRLİK VE TAM TASDİK İŞLEM SÖZLEŞMELERİ. 55
7. ARACILIK YETKİSİNİN TALEPEDİLMESİ VE SÖZLEŞMELERİN
DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR.. 56
8. MESLEK MENSUPLARI İLE MÜKELLEFLERARASINDA
DÜZENLENEN SÖZLEŞMELERİN İPTALVEYA FESİH HALİNDE
GELİR İDARESİNE BİLDİRİLMESİ. 58
9. E-BEYANÖNCESİ VERGİ BEYANNAMELERİNİN DENETİMİ. 58
10. VERGİ İDARESİ VE MÜKELLEFLERAÇISINDAN ELEKTRONİK
BEYANIN TARAFLARA SAĞLAMIŞ OLDUĞUKOLAYLIKLAR.. 59
11. TÜRKİYE’DE E-BEYANUYGULAMALARININ VERGİ DENETİMİ
VE TAHSİLATINDA ETKİNLİĞİNİNDEĞERLEN-DİRİLMESİ. 61
12. MESLEK MENSUPLARINA VERİLEN CEZALAR NEDENİYLE
MÜHÜR, KAŞE, ŞİFRE VE PAROLAYA BLOKAJ GETİRİLMESİ. 64
III.BÖLÜM
SMMM VEYMM’LERİN SORUMLULUKLARININ
DEĞERLENDİRİLMESİ
1. SMMM’LERİN VERGİ BEYANNAMELERİNİNVERGİ İDARESİNE
KARŞI YOLLANMASI İLE İLGİLİ SORUMLULUKLARI. 75
2.YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN TASDİK HİZMETLERİNDEN
DOLAYI VERGİ İDARESİNE KARŞI SORUMLULUKLARI. 76
3.YMM’LERİN DÜZENLEDİKLERİ RAPORLARKAPSA-MINDA
MÜKELLEFLERLE BERABER MÜŞTEREK VE MÜTESELSİL
SORUMLULUKLARI. 77
4. SMMM VE YMM’LERİN VERGİ SUÇLARINA İŞTİRAKİN
DEĞERLENDİRİLMESİ. 79
5. YMM’LERİNDİĞER SORUMLULUK HALLERİ. 80
5.1.Karşıtİncelemeden Kaynaklanan Sorumlulukları 80
5.2. VergiKaçakçılık Suçuna İştiraki 81
5.3. KDV GenelUygulama Tebliği Çerçevesinde YMM’lerin Sorumluluğu. 83
5.5. BirdenFazla YMM Adına Düzenlenen Raporlarda Sorumluluk. 85
5.6. YMM’lerinSayıştay’a Karşı Sorumluluğu. 86
5.7. Reklam Gelirleri Üst KurulPaylarından Dolayı Düzenlenen
Raporlardan YMM’lerin Sorumluluğu. 87
6. ELEKTRONİK BEYANNAME İLE İLGİLİ UYGULAMADA ORTAYA
ÇIKANHUKUKİ SORUNLAR VE GELİR İDARESİNİN ÇÖZÜM
ARAYIŞLARI. 87
IV. BÖLÜM
MESLEK HUKUKU VE MALİ MÜŞAVİRLERİN
KARŞILAŞTIKLARISORUNLAR
1. MUHASEBE HİLELERİ – VERGİ SUÇUKAVRAMLARI VE
MÜKELLEFLERİN KULLANDIKLARI FATURALARDAN DOLAYI
MESLEK MENSUBUNUN SORUMLULUĞU.. 99
1.1. MuhasebeHileleri ve Bu Hilelerle İlgili Vergi Suçu. 99
1.1.1. MuhasebeHileleri İle İlgili Suça İştirak. 100
1.2. Sahte Fatura Kullanan BirMükellefin Kayıtlarını Tutan Meslek
Mensubunun Sorumluluğu. 102
1.3. YüksekMahkeme Danıştay’ın Konumuzla İlgili Kararları: 103
1.4. Özet veSonuç. 104
2. MUHASEBECİLERE MÜKELLEFLERİNDENÖTÜRÜ KESİLEN
İŞTİRAK CEZALARI VE AKIBETİ. 105
3. SMMM VE YMM’LERDE TCK VE 3568SAYILI YASA
BAĞLAMINDA GÖREVİ KÖTÜYE KULLANMA FİİLLERİ. 107
3.1. VUK’nun 360.Maddesi HükmününYMM’ler Yönünden
Değerlendirilmesi 107
3.2. TCK’nuHükümleri Açısından YMM’lerde SorumlulukUygulaması 108
3.3. YMM’ler Yönünden İşlenebilecek Özgü Suçlar TCK’da
Gösterilmiştir 108
3.4. TCK’daYMM’ler Açısından Özgü Suçlar Şöylece Sıralanabilir 108
3.5.Ymm’lerde Resmi Belgede Sahtecilik FiiliVe Tasdik Raporunun
Gerçeğe Aykırı DüzenlenmesiKonusu…………………………………..109
3.6. Meslek Mensupları Tarafından (SMMM, YMM) Mükellef – Müşteri
Bilgilerinin Açığa Vurulmaması (MüşteriSırlarının Açıklanması) 110
3.7. Rüşvet TCKMd.252 Hükümleri 110
3.8. Meslek Mensuplarında TCK 257/1Md Hükmü Ve Vazifeyi Kötüye
Kullanma Eylemi 110
3.9. Vazifeyiİhmal TCK Md.257/2. 111
4. ASIL BORÇLU NEZDİNDE AMME ALACAĞI
KESİNLEŞTİRİLMEDEN İKİNCİL AMMEBORÇLUSU SAYILAN
YMM VEYA SMMM’LERİN KİŞİSEL BANKAHESAPLARINA
E-HACİZ UYGULANAMAZ.. 113
5. İŞLEME ALINMAYAN VEYA GEREĞİ YAPILMAYAN SMMM
VEYA YMM RAPORLARINA GÖRE MESLEK MENSUPLARI
CEZALANDIRILAMAZ.. 119
6. SERBEST MUHASEBECİ VE SMMM’LERİN MÜKELLEFLERİ
TARAFINDAN SAHTE VE YANILTICI BELGE KULLANIMINDAKİ
SORUMLULUKLARININ SINIRLARI VEHAKLARINDA
AÇILABİLECEK CEZA DAVALARI. 122
7. VEFAT EDEN SMMM VEYA YMM’LERDEVEFATLA MUHTELİF
İLGİLİ MESLEKİ SORUNLAR.. 126
8. SM, SMMM VE YMM’LER İLEİLGİLİ “VERGİ ZİYAINA İŞTİRAK”
CEZASI VE BİR YARGI KARARI HAKKINDA DÜŞÜNCELER.. 130
8.1.GenelBilgiler 130
8.2. Dava KonusuYapılan Olaylar 131
8.3.İdareninYapmış Olduğu Savunmanın Özeti 131
8.4.MahkemeKararının Gerekçeleri 132
8.5. Sonuç VeDeğerlendirmeler 133
SONUÇ VEGENEL DEĞERLENDİRME
SONUÇ.. 137
KAYNAKÇA.. 139
EKLERLİSTESİ
EK:1-ElektronikBeyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu. 147
EK:2-ElektronikBeyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi 151
EK:3- ElektronikBeyanname Aracılık Sözleşmesi 155
EK:4- MeslekMensupları İle İlgili Vergi Mahkemesi ve Danıştay Kararları 159